Er zijn meerdere mogelijkheden om een (elektrische) fiets of speed pedelec op een fiscaal voordelige manier aan te schaffen. In deze bijdrage behandelen we het fietsenplan voor werknemers [inclusief DGAs]. Er zijn ook mogelijkheden voor ZZP’ers.
Voor werknemers en DGA’s
Als werkgever kun je voor medewerkers (of voor jezelf als DGA) een fiets aanschaffen of leasen. De werknemer mag deze fiets ook privé gebruiken. Voor de loonheffing wordt jaarlijks 7% van de consumentenadviesprijs aangemerkt als bijtelling.
De bijtelling wordt opgeteld bij het brutoloon. Over dat bedrag betaal je als werkgever de gebruikelijke loonheffingen, premies en de werkgeversheffing Zvw. De werknemer ontvangt daardoor iets minder salaris, maar geniet wél van het privégebruik van de fiets.
Werkkostenregeling (WKR)
De fiets kan ook helemaal belastingvrij worden verstrekt.
Dan kan de waarde van de bijtelling worden ondergebracht in de werkkostenregeling. Het bedrag wordt geboekt in de loonadministratie als eindheffingsloon, waardoor het voordeel voor de werknemer onbelast blijft zolang er voldoende vrije ruimte binnen de WKR over is.
Indien de vrije ruimte is overschreden geldt een 80% eindheffing over het meerdere.
Eigen bijdrage van de werknemer
Wanneer een werknemer een deel van de aanschafprijs betaalt, mag die bijdrage in mindering worden gebracht op het bedrag van de bijtelling. Let wel: je kunt niet méér aftrekken dan het bedrag van de bijtelling zelf.
Geen onbelaste reiskostenvergoeding
Als een werknemer gebruikmaakt van een fiets van de zaak, kan er geen onbelaste kilometervergoeding meer worden uitgekeerd voor woon-werkverkeer met diezelfde fiets. Wel mag er nog een onbelaste vergoeding worden verstrekt voor andere vervoersmiddelen, zoals het ov of de auto.
Aftrekpost voor de werkgever
Betaalt de werkgever (gedeeltelijk) de fiets, dan zijn de aanschaf- of leasekosten aftrekbaar in de vennootschapsbelasting via jaarlijkse afschrijving. Ook btw kan deels worden teruggevraagd:
- Bij gebruik voor woon-werkverkeer is de btw-aftrek beperkt tot maximaal €130.
- Deze aftrek geldt alleen als er de afgelopen drie jaar niet eerder een fiets voor dezelfde werknemer is aangeschaft.
Renteloze lening
Als werkgever kun je een renteloze lening verstrekken waarmee de werknemer een fiets aanschaft. De werknemer betaalt dit bedrag in termijnen terug. Dit kan ook via de onbelaste kilometervergoeding. Omdat het om een lening gaat, telt dit niet mee binnen de vrije ruimte van de WKR.
Rekenvoorbeeld
Een medewerkers met een bruto maandsalaris van €5.000 wil graag een nieuwe fiets aanschaffen via de werkgever. De fiets kost €1.800.
De fiets wordt aangeschaft van het brutoloon. Dat betekent dat het brutoloon tijdelijk wordt verlaagd met het bedrag van de fiets. Zo wordt de fiets feitelijk betaald met bruto-inkomen in plaats van netto-inkomen. Dat levert een belastingvoordeel op.
Normale maand (zonder fietsregeling)
- Brutoloon: €5.000
- Loonbelasting (40%): €2.000
- Netto uitbetaling: €3.000
Maand waarin de fiets wordt verrekend
De werknemer gebruikt €1.800 van het brutoloon voor de aanschaf van de fiets.
- Nieuw brutoloon: €5.000 – €1.800 = €3.200
- Loonbelasting (40%): €1.280
- Nettoloon: €1.920
- Nettoloon in natura [fiets]: €1.800
De werknemer ontvangt in totaal: €1.920 + €1.800 = €3.720
Voordeel voor de werknemer
Normaal ontvangt de werknemer €3.000 netto. Door de fietsregeling ontvangt hij in de maand van aanschaf €3.720, een voordeel van €720.
Voordeel voor de werkgever
De werkgever wijst de vergoeding van €1.800 aan als eindheffingsloon binnen de werkkostenregeling (WKR).
Zolang er voldoende vrije ruimte over is, betaalt de werkgever geen loonbelasting over dit bedrag.
Daarnaast betaalt de werkgever in deze maand minder premies werknemersverzekeringen en werkgeversheffing Zvw, omdat die worden berekend over het lagere brutoloon van €3.200 in plaats van €5.000.
| Fiets kopen zonder regeling | Fiets via werkgever | |
| Bruto maandsalaris | € 5.000 | € 5.000 |
| Loonbelasting (40%) | – €2.000 | – €1.280 |
| Netto salaris | € 3.000 | € 1.920 |
| Kosten fiets | – €1.800 (netto betaald) | – €1.800 (bruto betaald) |
| Fiscaal voordeel | – | € 720 |
| Effectieve prijs van de fiets | € 1.800 | € 1.080 |
| Korting (%) | 0% | 40% |
| Netto salaris over | € 1.200 | € 1.920 |
Ben je van plan om een fietsenplan op te tuigen of op een andere manier medewerkers te incentiveren plan dan gerust iets in!
En kijk ook zeker eens naar ons artikel over medewerkerparticipatieplannen: https://www.archipeltaxadvice.nl/insights/medewerkersparticipatie-kit/
